21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道 記者 崔文靜

資本市場(chǎng)雙向開放迎來會(huì)計(jì)服務(wù)領(lǐng)域的新進(jìn)展！H股審計(jì)“金牌榜”擴(kuò)容大門正式開啟。

11月21日，財(cái)政部與證監(jiān)會(huì)聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)名單增補(bǔ)工作的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），宣布在現(xiàn)有10家會(huì)計(jì)師事務(wù)所基礎(chǔ)上，擇優(yōu)增補(bǔ)兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入H股審計(jì)業(yè)務(wù)名單。

此次擴(kuò)容絕非簡(jiǎn)單增量，而是設(shè)定了年收入15億元、注冊(cè)會(huì)計(jì)師800人等一系列硬性門檻，并明確“質(zhì)量第一、擇優(yōu)選拔”的核心原則。

更值得關(guān)注的是，此次增補(bǔ)建立了動(dòng)態(tài)退出機(jī)制，對(duì)不再達(dá)標(biāo)者將堅(jiān)決撤回推薦。

這不僅是為內(nèi)地企業(yè)赴港上市提供更多優(yōu)質(zhì)審計(jì)選擇的關(guān)鍵舉措，更是深化兩地資本市場(chǎng)互聯(lián)互通、服務(wù)香港國際金融中心建設(shè)的新突破，也標(biāo)志著H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)名單的動(dòng)態(tài)管理機(jī)制邁出關(guān)鍵一步。 

嚴(yán)把“質(zhì)量關(guān)”：高門檻與優(yōu)選條件構(gòu)筑H股審計(jì)準(zhǔn)入基石

此次名單增補(bǔ)工作，核心原則是“質(zhì)量第一、擇優(yōu)選拔”。為確保入選會(huì)計(jì)師事務(wù)所具備高質(zhì)量完成H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力，《通知》設(shè)定了一系列清晰且嚴(yán)格的基本要求。其中四條硬性門檻格外值得關(guān)注：

① 申請(qǐng)所在香港發(fā)展有成員所或與香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所同為某一國際會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)的成員所

② 在規(guī)模上，要求2024年度業(yè)務(wù)收入不低于15億元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入不低于10億元，且證券服務(wù)業(yè)務(wù)收入不低于2.5億元或上市公司審計(jì)客戶不少于100家；

③ 在人才儲(chǔ)備上，要求中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不少于800人；

④ 在內(nèi)部治理上，要求治理結(jié)構(gòu)、質(zhì)量管理和內(nèi)部管理等相關(guān)制度健全并有效執(zhí)行；

在滿足上述基本要求的基礎(chǔ)上，《通知》進(jìn)一步明確了擇優(yōu)選拔的優(yōu)先考慮因素，為“優(yōu)中選優(yōu)”提供了更細(xì)致的標(biāo)尺。這些因素包括：

① 執(zhí)業(yè)活動(dòng)信息化水平高，信息系統(tǒng)建設(shè)先進(jìn)；

② 具有較強(qiáng)的職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力；

③ 一體化管理程度較高；

④ 香港成員所在H股企業(yè)或其他香港上市公司領(lǐng)域具有較為豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。

這些優(yōu)先條件直指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)在管理的核心環(huán)節(jié)，旨在選拔出不僅規(guī)模達(dá)標(biāo)，更在風(fēng)險(xiǎn)管理、技術(shù)應(yīng)用和一體化水平上具備領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)的機(jī)構(gòu)。

整個(gè)審核推薦工作將由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合成立的“內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)審核推薦委員會(huì)”負(fù)責(zé)，通過初審、公示、實(shí)地考察和綜合評(píng)議等一系列程序，確保過程的公開、公平、公正。 

注入“新活力”：優(yōu)化行業(yè)格局與深化兩地市場(chǎng)互聯(lián)互通

此次增補(bǔ)兩家事務(wù)所，是對(duì)實(shí)施逾十年的H股審計(jì)機(jī)制的一次重要優(yōu)化，對(duì)行業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)互聯(lián)互通具有深遠(yuǎn)意義。

根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人的介紹，H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)名單機(jī)制始于2010年12月，當(dāng)時(shí)共推薦了12家內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所。該機(jī)制有效降低了內(nèi)地企業(yè)赴港上市的交易成本，在深化兩地會(huì)計(jì)交流合作、促進(jìn)兩地資本市場(chǎng)互聯(lián)互通方面發(fā)揮了積極作用。

歷經(jīng)多年發(fā)展，原12家事務(wù)所中，有兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（國富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所）因合并或受到行政處罰已不滿足當(dāng)年的審核推薦基本要求。

因此，在當(dāng)前時(shí)點(diǎn)對(duì)名單進(jìn)行增補(bǔ)和更新，是適應(yīng)行業(yè)格局變化、滿足市場(chǎng)發(fā)展需求的必然之舉。

此次增補(bǔ)工作也是深化內(nèi)地與香港會(huì)計(jì)監(jiān)管合作與服務(wù)國家戰(zhàn)略的具體體現(xiàn)。

近年來，內(nèi)地與香港在會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則等效、監(jiān)管合作備忘錄簽署、粵港澳大灣區(qū)高端人才培養(yǎng)等方面合作不斷深入。香港會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管制度也經(jīng)歷了重大調(diào)整。開展此次名單增補(bǔ)工作，是雙方在新時(shí)代背景下深化合作共識(shí)的成果。

該負(fù)責(zé)人明確指出，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)與香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)已就探索優(yōu)化H股審計(jì)安排進(jìn)行了多輪磋商，并達(dá)成了在現(xiàn)有10家基礎(chǔ)上增補(bǔ)兩家的共識(shí)。這不僅有利于持續(xù)降低內(nèi)地企業(yè)赴港上市的制度性成本，為H股市場(chǎng)引入更豐富的審計(jì)服務(wù)供給，更能通過引入優(yōu)質(zhì)新成員激發(fā)行業(yè)活力，推動(dòng)整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，從而更好地服務(wù)香港國際金融中心的功能提升和國家經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的大局。 

強(qiáng)化“監(jiān)管鏈”：全流程管控與動(dòng)態(tài)退出機(jī)制保障長期質(zhì)量

賦予市場(chǎng)準(zhǔn)入資格的同時(shí)，必須配以嚴(yán)格、持續(xù)的監(jiān)管。《通知》為H股會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)了一套全鏈條、常態(tài)化的監(jiān)管體系，確保其執(zhí)業(yè)質(zhì)量能夠始終符合要求。

在持續(xù)監(jiān)管方面，《通知》明確了三項(xiàng)核心措施。

首要的是動(dòng)態(tài)評(píng)估與退出機(jī)制。推薦并非“終身制”，財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)將結(jié)合每年的證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案和執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作對(duì)H股會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行綜合評(píng)估。對(duì)于不再符合《通知》規(guī)定基本要求的，兩部委將撤回推薦。這一機(jī)制為核心資格的長期有效性提供了制度保障。

其次，是強(qiáng)化常態(tài)化的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。財(cái)政部將把H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目納入省級(jí)以上財(cái)政部門每年開展一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（“一年一查”）的項(xiàng)目抽檢范圍，并在檢查H股會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，抽檢部分H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目，以實(shí)現(xiàn)對(duì)這類業(yè)務(wù)的滾動(dòng)覆蓋。這為審計(jì)質(zhì)量加上了一道堅(jiān)實(shí)的“安全鎖”。

再者，是嚴(yán)格的信息報(bào)備要求。H股會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須在年度報(bào)備材料中報(bào)送上年度從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的信息、相應(yīng)的簽字項(xiàng)目合伙人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師信息，并上傳H股企業(yè)審計(jì)報(bào)告電子版。這確保了監(jiān)管機(jī)構(gòu)能夠及時(shí)、全面地掌握業(yè)務(wù)開展情況。

此外，跨境監(jiān)管協(xié)同是此次《通知》突出強(qiáng)調(diào)的另一大亮點(diǎn)。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)明確表示將強(qiáng)化對(duì)H股會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)監(jiān)管，并與香港方面加強(qiáng)信息共享。這一安排順應(yīng)了香港監(jiān)管制度的調(diào)整，有利于形成監(jiān)管合力，共同督促H股會(huì)計(jì)師事務(wù)所勤勉盡責(zé)，提升審計(jì)質(zhì)量，為維護(hù)兩地資本市場(chǎng)的健康穩(wěn)定和投資者信心構(gòu)建起更加牢固的防線。